Skatteetaten · Merverdiavgiftsloven
Merverdiavgift — MVA
Norge har fire MVA-satser. Som bedrift krever du den inn fra kundene, trekker fra det du selv har betalt, og sender forskjellen til staten. Her er reglene som faktisk gjelder.
Publisert 11. mai 2026 · Oppdatert 11. mai 2026
De fire MVA-satsene
| Sats | Gjelder | Eksempler |
|---|---|---|
| 25 % Standardsats | De fleste varer og tjenester | Bilkjøp, elektronikk, klær, byggetjenester, advokat, konsulent, restaurant |
| 15 % Redusert | Næringsmidler | Mat og drikke fra butikk (ikke alkohol/tobakk, og ikke servering) |
| 12 % Lav sats | Persontransport, kino, overnatting, idrettsarrangement, museer | Tog, fly, taxi, hotell, kinobillett, festival |
| 0 % Nullsats / fritak | Eksport, aviser, bøker, tidsskrifter, elbiler under 500 000 kr | Salg til utlandet, papiraviser, e-bøker, ny elbil |
0 % MVA betyr at salget er med i MVA-systemet — bare med null sats. Du får fortsatt fradrag for inngående MVA på dine egne innkjøp.
Utenfor avgiftsområdet betyr at virksomheten er helt utenfor MVA. Du tar ikke MVA av kundene, men får heller ikke fradrag. Helse, undervisning, finansielle tjenester og kunstnerisk virksomhet er typiske eksempler.
Når må du registrere deg?
Plikten til å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret slår inn når omsetning av MVA-pliktige varer eller tjenester passerer 50 000 kr innenfor en rullerende 12-månedersperiode.
- Registrering må skje innen én måned etter at grensen er passert.
- Du beregner og krever MVA på faktura fra første krone etter at du har passert grensen.
- Søknad sendes via Altinn (Samordnet registermelding).
- Veldedige og allmennyttige organisasjoner har høyere grense — 140 000 kr.
Du kan registrere deg frivillig selv før du passerer 50 000 kr — for eksempel hvis du har store oppstartskostnader og vil få fradrag for inngående MVA på utstyr og varelager.
Hvordan fungerer det i praksis?
MVA er en omsetningsavgift som betales i hvert ledd, men der bedriftene løfter avgiften videre slik at den til slutt havner på sluttbrukeren. Slik ser det ut for en typisk konsulent:
| Trinn | Beløp |
|---|---|
| Du fakturerer kunden 10 000 kr + MVA | 10 000 kr |
| 25 % MVA legges på | + 2 500 kr |
| Kunden betaler totalt | 12 500 kr |
| Du har kjøpt PC for 8 000 kr + MVA (= 10 000 kr inkl.) | – 2 000 kr (inngående MVA) |
| Du betaler til staten (2 500 – 2 000) | 500 kr |
Det er differansen mellom utgående og inngående MVA som blir innbetalt. Hvis du har mer inngående enn utgående (typisk i investeringsperioder), får du tilgodebeløp tilbake.
MVA-meldingen og terminer
MVA rapporteres via MVA-meldingen til Skatteetaten. Hovedregelen er tomånedersterminer — du leverer seks meldinger i året:
| Termin | Periode | Frist for innlevering og betaling |
|---|---|---|
| 1 | januar–februar | 10. april |
| 2 | mars–april | 10. juni |
| 3 | mai–juni | 31. august |
| 4 | juli–august | 10. oktober |
| 5 | september–oktober | 10. desember |
| 6 | november–desember | 10. februar |
Årsoppgave kan velges av små virksomheter med omsetning under 1 mill. kr/år. Da leverer du én gang i året — frist 10. mars.
Vanlige fallgruver
- Glemme å registrere seg. Hvis du passerer 50 000 kr men ikke har registrert deg, må du fortsatt betale MVA av den omsetningen — og du får ikke fradrag for inngående MVA før du er registrert.
- Feil sats på sammensatte leveranser. Selger du både matservering og kioskvarer? Servering er 25 %, mat fra disk er 15 %. Du må splitte fakturaen.
- Manglende kontroll på 12-månedersgrensen. Grensen er rullerende — sjekk hver måned, ikke bare ved årsskiftet.
- Bruk av privat kort. Hvis du har AS, må kvitteringer være på selskapets navn for å gi fradrag.
Kilder: Skatteetaten — Merverdiavgift, Merverdiavgiftsloven, Altinn — Merverdiavgift. Satser bekreftet for 2026 — sjekk Skatteetaten for siste oppdaterte regler.