Skatteetaten · Skatteloven
Selskapsskatt og særordninger
Standard selskapsskatt i Norge er 22 % av overskudd. Men flere bransjer betaler vesentlig mer — petroleum 78 %, kraft har grunnrenteskatt, finans har 5 % ekstra finansskatt. Slik fungerer systemet.
Publisert 11. mai 2026 · Oppdatert 11. mai 2026
De viktigste skattesatsene
| Skatt | Sats 2026 | Hvem |
|---|---|---|
| Selskapsskatt | 22 % | Alle aksjeselskap (AS) |
| Petroleumsskatt (særskatt) | 22 % + 71,8 % særskatt = 93,8 %* av overskudd fra olje/gass-virksomhet | Oljeselskaper. *Effektiv sats etter friinntekt ca. 78 %. |
| Grunnrenteskatt vannkraft | 22 % + 47,4 % særskatt | Vannkraftverk over 10 MW |
| Grunnrenteskatt havbruk | 22 % + 25 % særskatt | Oppdrettsselskap over visse størrelser |
| Finansskatt | 22 % + 5 % ekstra på overskudd og lønn | Banker, forsikring, finansieringsforetak |
| Trinnskatt på ENK-overskudd | Personlig skattetrappa (22 %–47,4 %) | Enkeltpersonforetak (ikke 22 %!) |
AS: Betaler 22 % flat selskapsskatt av overskuddet — uavhengig av hvor stort overskuddet er.
ENK: Overskuddet beskattes som personlig inntekt etter den progressive skattetrappa. På 700 000 kr i ENK-overskudd kan effektiv skatt ligge på 40–45 % når trygdeavgift og trinnskatt regnes inn.
Dette er én av hovedgrunnene til at folk konverterer fra ENK til AS når omsetningen vokser.
Hvordan beregnes skattegrunnlaget?
Selskapsskatten beregnes av skattbar inntekt, ikke regnskapsmessig resultat. Forskjellene oppstår fordi skatte- og regnskapsregler ikke alltid følger samme prinsipper:
| Post | Eksempel |
|---|---|
| + Driftsinntekter | Omsetning, leieinntekter, gevinst ved salg |
| − Fradragsberettigede kostnader | Lønn, husleie, varekostnad, avskrivninger, renter |
| − Skattemessige avskrivninger | Følger saldogrupper i skatteloven, ikke regnskap |
| + Tilbakeføring av ikke-fradragsberettigede kostnader | Representasjon over grense, gaver, bøter |
| = Skattbar inntekt × 22 % | = Selskapsskatt |
Utbytte og utbytteskatt
Selskapsskatten er bare første ledd. Når du som eier tar utbytte ut av AS-et, beskattes det igjen som personlig kapitalinntekt:
- Skjermingsfradrag: En liten del av utbyttet er skattefritt — tilsvarer en risikofri avkastning på din investerte aksjekapital.
- Skattbar del: Utbytte utover skjermingsfradraget multipliseres med en oppjusteringsfaktor (1,72 i 2026) og skattlegges med 22 %.
- Effektiv utbytteskatt blir dermed ca. 37,8 % av utbytte.
- Total skatt fra overskudd til lommebok: 22 % selskapsskatt + 37,8 % av det som er igjen = ca. 51,5 % samlet.
Lønn kostes i selskapet (gir fradrag), men gir arbeidsgiveravgift og personlig inntektsskatt på opp til 47,4 %.
Utbytte gir samlet sett ofte litt lavere skatt for høye inntekter, men du mister rettigheter (pensjonsopptjening, sykepenger over arbeidsgiverperioden, dagpenger ved arbeidsledighet).
Klokt valg avhenger av personlig økonomi, behov for pensjon, og hva selskapet trenger å beholde av kapital. Snakk med revisor.
Fradragsordninger som kan kutte skatten
SkatteFUNN
Forsknings- og utviklingsfradrag — bedrifter kan få 19 % skattekreditt på godkjente FoU-kostnader, uavhengig av om de er i skatteposisjon. Maks 25 mill. kr per år. Søknad sendes til Forskningsrådet.
Avskrivninger
Investeringer fordeles over flere år gjennom avskrivninger:
- Saldogruppe a (kontormaskiner): 30 %/år
- Saldogruppe b (goodwill): 20 %
- Saldogruppe c (vogntog, lastebiler): 24 %
- Saldogruppe d (maskiner, inventar): 20 %
- Saldogruppe e (skip, fartøy): 14 %
- Saldogruppe h (bygg og anlegg): 4 %
Investeringsfradrag
Personlige investorer som skyter inn aksjekapital i oppstartsbedrifter kan få fradrag på inntil 1 mill. kr per år. Bedriften må være under 5 år gammel og ha visse størrelseskrav.
Betaling og frister
- Forskuddsskatt: Betales i to terminer — 15. februar og 15. april (basert på fjorårets skatt).
- Skattemelding for selskap: Leveres innen 31. mai året etter inntektsåret, via skatteprogram eller årsregnskapsprogram.
- Tilleggsforskudd: Hvis du har betalt for lite på forskudd, kan ekstra innbetaling før 31. mai unngå rentebelastning.
- Resterende skatt: Skatt utlignes etter at Skatteetaten har behandlet meldingen. Eventuelt resterende skatt forfaller til betaling i to terminer (vanligvis i siste halvår).
Kilder: Skatteetaten — Satser, Skatteloven, Skatteetaten — Skatt for bedrifter, Forskningsrådet — SkatteFUNN. Satser bekreftet for 2026.